Des-stock-options exonres dimpts, cest possível A propriedade de estoque de opções sest considerrablement alourdie au fil du temps - Shutterstock comentário chapper la trs lourde fiscalit des stock-options. Il faut les lever dans un plan dpargne entreprise. Explicações. Inicialização atraente, a fiscalidade das ações-opções sest considerrablement alourdie au fil du temps. Les options attribues depuis le 28 septembre 2017 ne bnficient plus daucun rgime de faveur. La plus-value dacquisition, cest - dire la diffrence entre la valeur de laction au moment o le bnficiaire lve son option et le prix peuvent il faire souscrire ou acheter ses actions est dans tous les cas impuables comme un salaire, au barme progressif Limpar o rendimento, o que é o mesmo que a dureza dos títulos. Elle supporte en outre 8 de prlvements sociaux. Pour les options attribues avant cette date, la plus-value dacquisition peut tre impor en tant que plus-value de cession de valeurs mobilires. Un taux forfaitaire, au lieu de soumise au barme progressif de limpt. Este nível de crescimento do montante da maior valor e variedade em que as ações estão cadas mais ou menos de dois anos aprs avoir t leves (ver tableau). Quelle que seja a data de atribuição de loption, a mais-valor de cessão (diffrence entre o preço de venda de títulos e a sua posição a prazo de aquisição) leilão de valores de cessão de valores em valores mobilizados. Elle est impose au barme progressif de limpt sur le revenu aprs application ventuelle de labattement pour dure de dtention si les titres sont revendus plus de deux ans aprs leur leve. Le seul moyen dchapper cette taxation consiste à utilisation de l'indisponibilité sur un PEE pour financer le niveau de ses options. Ce dispositif nest pas nouveau. Os grandes grupos utilizam sempre essa possibilidade. Olivier de Fontenay director gnral dere socit spcialise en actionnariat salari et pargne salariale. Avoirs indisponibles Concordância le mcanisme est le suivant. Le bnficiaire doit demander la liquidation davoirs indisponibles figurant sur son pour financer la leve de ses stocks options. Esta liquidação anticipar é sem incidência sobre lexonação dimpt não il bnficie mais entrane lexigibilit des prlvements sociaux dus sur les produits des dbloques de s. En contrepartie, les actions achetes ou souscrites au moyen d'avoirs liquids. Eles precisam de um pendente para pendurar um pendente de 5 anos, pendente que não podem ser proibidos, ni transmite a doação de par e o ninho de ninho possível de pedir seus dblocage antecipadamente nos casuais prvus pela lei. Casamento, celebração dun Pacs, o nascimento do terceiro filho, o divórcio, etc. Mais com este stratgie, o bnficiaire naura nenhum impt sobre o rendimento pagador ni sobre a mais-valor dacquisition, ni sobre a mais-valor de cessão. Seuls les prlvements sociaux au taux de 15,5 sera dus. Olivier de Fontenay. En outre, les dividendes attachs aux actions bnficieront de la fiscalit avantageuse du PEE sous rserve dtre immdiatement et intgralement rinvestis dans le plan. Último intrt pour les bnficiaires assujettis lISF. Sagissant dactions de la socit dans laquelle ils travaillent, ils peuvent bnficier dune exonration partielle dISF altura de 75 de leur valeur. Le fait que les titres sont inscrits dans un PEE ne fait pas obstacle au bnfice de cet avantage. Para o prtendre, o seu bastante dindiquer no momento do dpt de sua dclaração dISF quils sengagent conserver suas ações pendant au moins 6 ans. So un un de plus seulement que le dlai dindisponibilit propre au PEE. 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Inscrivez-vous vite Vos identifiants você é enviado por email. France39s novo imposto diminshes vantagens de planos de ações em compensação de funcionários França 8 de julho de 2017 Impacto da lei de finanças de Francersquos 2017 sobre opções de ações qualificadas e planos de unidades de ações restritas incita as empresas a examinar alternativas de remuneração O francês O governo decidiu aumentar a tributação dos contribuintes mais ricos e alinhar o tratamento fiscal dos rendimentos derivados do emprego e do capital. Por exemplo, ganhos de capital anteriormente tributados a uma alíquota de 19 por cento 1 estão agora sujeitos a imposto de renda individual a taxas progressivas de até 45 por cento. 2 O governo originalmente implementou aumentos mais agressivos do imposto de renda de até 75% para contribuintes ricos. No entanto, essas regras foram consideradas contrárias à Constituição francesa 3 e não estão actualmente em vigor. À luz destas alterações, a Lei das Finanças de 2017 modificou o actual regime fiscal e previdenciário para as Unidades de Ações Restritas (RSUs) qualificadas e as Opções de Compra de Ações outorgadas a partir de 28 de setembro de 2017. Como resultado das novas regras , RSUs e SOs são significativamente menos atraentes métodos de remuneração de funcionários e gestores em França do que antes. Consequentemente, prevemos que os empregadores franceses olhem para outros meios de remunerar seus principais funcionários. Este artigo resume o impacto das novas regras fiscais francesas sobre os planos SO e RSU qualificados, ou seja, planos que cumprem os requisitos específicos estabelecidos no Código de Negócios francês. Os planos não qualificados já estão sujeitos ao mesmo tratamento tributário e previdenciário que o salário e, portanto, não são afetados pelas novas regras discutidas abaixo. Impacto das Novas Regras para os Planos de Opções de Compra de Acções Qualitativas A tabela abaixo compara o tratamento fiscal do ganho de capital e do ganho de capital aplicável às opções de acções elegíveis ao abrigo das novas regras (aplicáveis a todas as subvenções efectuadas a 28 de Setembro de 2017) (Que ainda se aplicam a todas as subvenções efectuadas antes de 28 de setembro de 2017). A ldquoacquisition gainrdquo é a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício. O ganho de capital é a diferença entre o preço das ações após sua venda subseqüente pelo titular da opção e seu justo valor de mercado na data do exercício. Para as OI qualificadas, os ganhos de aquisição e quaisquer ganhos de venda estão sujeitos a imposto no ano em que as ações são alienadas e não no exercício em que as opções são exercidas. Esse cronograma também é aplicável para RSUs, ou seja, quaisquer ganhos de aquisição e quaisquer ganhos de vendas são tributados quando as ações são alienadas, e não quando as RSUs são adquiridas. Clique aqui para ver a tabela. Impacto das Novas Regras nas Unidades de Ações Restritas Qualificadas A tabela abaixo compara o tratamento tributário do ganho de capital e do lucro líquido aplicável às UAS de qualificação de acordo com as novas regras (todas as subvenções feitas em ou após 28 de setembro de 2017) Que ainda se aplicam a todas as subvenções efectuadas antes de 28 de Setembro de 2017). No contexto de RSUs, o ldquoacquisition gainrdquo é o justo valor de mercado das ações na data em que são entregues ao empregado (geralmente quando as RSUs são adquiridas). O ganho de capital é a diferença entre o preço das ações após a sua venda subsequente pelo titular da RSU e seu justo valor de mercado na data em que são entregues ao empregado. Sob os planos de RSU qualificados, as ações não devem ser transferidas para o empregado até que um mínimo de dois anos se passaram a partir da data de concessão RSUrsquos e, uma vez transferidos para o empregado, as ações não devem ser vendidos antes do vencimento de um período de exploração twoyear adicional . 8 O novo regime de Francersquos impõe contribuições fiscais e previdenciárias mais elevadas para os beneficiários de SO e RSU qualificados e pode ser posteriormente modificada. Portanto, antecipamos que as empresas francesas vão virar as costas para esses tipos de planos em favor de outros tipos de remuneração, como bônus diferidos em dinheiro para incentivar seus principais funcionários. Clique aqui para ver a tabela. Este artigo é disponibilizado pela Latham amp Watkins apenas para fins educacionais, bem como para dar-lhe informações gerais e uma compreensão geral da lei, não para fornecer aconselhamento jurídico específico. Seu recibo desta comunicação por si só cria nenhuma relação de cliente advogado entre você e Latham amp Watkins. Qualquer conteúdo deste artigo não deve ser usado como um substituto para o aconselhamento jurídico competente de um advogado profissional licenciado em sua jurisdição. Para ver toda a formatação deste artigo (por exemplo, tabelas, notas de rodapé), acesse o original aqui. FRANCE: Tributação de ganhos e benefícios resultantes da outorga de opções de ações e outros planos de ações em um contexto internacional Duas instruções fiscais de 2 de março, (BOI 5B-10-12 e BOI 14A-3-12) clarificam o método de tributação dos ganhos e benefícios de emprego decorrentes de subsídios de acções realizados por residentes fiscais franceses ou por residentes fiscais não franceses que estejam ou estejam numa mobilidade internacional Situação em qualquer momento entre a data da concessão eo facto gerador. Ganhos resultantes de ambos os planos qualificados e qualificados são cobertos por estas instruções. A instrução fiscal BOI 14 A-3-12 clarifica o método de tributação destes ganhos e benefícios na aplicação de tratados fiscais: As autoridades fiscais adotam os princípios da OCDE (relatório publicado em 2004) e qualificam ganhos resultantes da concessão ou da aquisição de ações como Emprego (artigo 15 do modelo de tratado fiscal). O direito de tributar ganhos entre os Estados deve ser rateado (i) estabelecendo a atividade para a qual os laudos foram concedidos (laquo periodraquo de referência), e (ii) determinando os Estados em que a atividade foi exercida. É feita uma distinção entre as subvenções que compensam os serviços passados e as subvenções que compensam os serviços futuros (ou ambos). Se a subvenção compensar serviços passados, o período de referência é a data da concessão. Se a subvenção compensa serviços futuros, o período de referência é o período entre a data da concessão ea data em que os direitos do beneficiário são adquiridos. Se as actividades profissionais forem exercidas em vários Estados durante o período de referência, as autoridades fiscais adoptaram o princípio de abastecimento do ganho com base no número de dias úteis de cada Estado durante o período de referência. Este cálculo é efectuado com base numa abordagem por dia civil (365 dias por ano), tendo em conta a data a partir da qual o empregado é enviado para o Estado em causa. Para os planos qualificados franceses, qualquer perda de capital realizada na venda das acções não pode ser deduzida do ganho de aquisição se o trabalhador não for um residente fiscal francês à data do facto tributável. Finalmente, a instrução tributária especifica os métodos para evitar a dupla tributação, especialmente quando há questões de tempo no que diz respeito à tributação. Instrução fiscal BOI 5 B-10-12 comentários sobre a nova obrigação de retenção na fonte criada ao abrigo do artigo 182.º-A do Código Fiscal francês aplicável aos rendimentos de origem francesa realizados por não residentes franceses: As autoridades fiscais confirmam o âmbito do imposto de retenção na fonte Que se aplica aos ganhos de origem francesa resultantes de planos qualificados ou não qualificados e realizados a partir de 1 de abril de 2017. Os benefícios ou ganhos realizados antes de 1 de abril de 2017 não estão sujeitos à retenção na fonte nos termos do artigo 182.º A do Código dos Impostos , Mesmo se a venda das ações ocorrer posteriormente. Além disso, os ganhos com opções de compra de ações concedidas antes de 20 de junho de 2007 não estão sujeitos a imposto retido na fonte. A retenção na fonte aplica-se somente à parcela francesa do ganho, ou seja, a parcela do ganho que recompensa uma atividade exercida em França durante o período de indeterminação, conforme definido na instrução fiscal BOI 14 A-3-12 acima. A instrução fiscal fornece detalhes adicionais sobre o evento tributável, na base tributável e as alíquotas de imposto retido na fonte aplicáveis à parcela fonte francesa do ganho para ambos os planos qualificados e não qualificados. Para os planos qualificados franceses sujeitos a uma taxa de tributação fixa específica, são fornecidas informações complementares sobre o procedimento para optar entre estas taxas de imposto únicas específicas e as taxas aplicáveis aos rendimentos do trabalho. Se o ganho está sujeito a imposto como rendimento do trabalho, são aplicáveis as taxas e os suportes de retenção na fonte, independentemente da duração da actividade em França durante o período de referência. No que diz respeito ao agente pagador do imposto retido na fonte, as autoridades fiscais confirmam que, para os planos qualificados franceses, o agente pagador é a pessoa que transfere o produto em dinheiro para o beneficiário. É o empregador se o plano é gerido internamente ou a empresa à qual o empregador confiou a gestão dos planos (isto não se aplica aos registadores, esta empresa deve ter uma actividade de corretagem) ou a empresa na qual o beneficiário transferiu Suas ações. Para qualquer excesso de desconto, o agente pagador é a pessoa encarregada de avaliar o benefício (em geral, o empregador). Para os planos não qualificados, o agente pagador é a pessoa que entrega as ações ao beneficiário (em geral, o empregador ou um provedor externo se o empregador terceirizou a transferência das ações para um terceiro). A administração esclarece que é o agente pagador que deve retenção de imposto, mesmo se localizados no exterior. O imposto deve ser retido e pago ao Tesouro, com o formulário 2494 bis, o mais tardar no dia 15 do mês seguinte ao do evento tributável. Como exceção, para os ganhos tributáveis entre 1º de abril de 2017 e 31 de março de 2017, a instrução fiscal BOI 5 B-10-12 permitiu o pagamento do imposto retido na fonte até 15 de maio de 2017 sem aplicação de penalidades. Além disso, observe-se que as obrigações de divulgação de opções de ações e prêmios de ações foram modificadas (decreto ndeg 2017-131 e decreto ndeg 2017-130). Para o laque francês qualificado raquo ações livres que investiu em 2017, o prazo para fornecer os beneficiários e as autoridades fiscais com a declaração individual foi 30 de abril de 2017. Ces alertes diffusent des informations fiscales, juridiques ou sociales caractre gnral. Elles ne peuvent se substituer aux recommandations ou aux conseils de nature fiscale, juridique ou sociale. 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